С 1 октября 2026 года НДС по старым договорам считают иначе: кто заплатит, если цена уже зафиксирована

Представьте обычный договор на несколько лет.

Компания оказывает услуги за 1 млн рублей в месяц. В договоре прямо написано: цена — 1 млн. НДС на момент заключения сделки нет, и стороны отдельно ничего не предусмотрели на случай изменения налогового законодательства.

Проходит время.

Закон меняется. Исполнитель становится плательщиком НДС. Покупатель при этом сам не имеет права принять этот налог к вычету.

Исполнитель приходит к покупателю и говорит:

«Теперь добавляем к счёту ещё 220 тысяч рублей НДС».

А покупатель отвечает:

«Нет. В договоре миллион. Именно миллион я вам и должен».

Раньше в таких спорах была неприятная правовая дыра. Конституционный суд в ноябре 2025 года прямо указал, что действующее регулирование не даёт нормального ответа, как менять цену длящегося договора после изменения налоговых правил. Суд признал соответствующие положения неконституционными именно из-за этого пробела и дал законодателю время его устранить.

Пробел закрыли.

С 1 октября 2026 года действует Федеральный закон от 4 августа 2026 года № 293-ФЗ, которым изменены статьи 166 и 168 Налогового кодекса. Теперь для некоторых таких договоров прямо установлено, как считать НДС, если стороны не смогли договориться о новой цене.

И здесь есть один момент, который я бы советовал проверить всем, у кого сейчас висят длинные контракты.

Налог может прийти не сверху цены, а внутрь уже согласованной суммы.

Проблема возникала в основном с длящимися договорами.

Например, договор подписали в 2025 году, а исполнять его будут несколько лет. На момент заключения сделки поставщик НДС не платил. В договоре зафиксировали:

«Стоимость услуг — 1 000 000 рублей в месяц».

Потом законодательство изменилось, и у поставщика появилась обязанность платить НДС.

Экономически поставщик, конечно, хочет получить свои прежние 1 млн плюс налог.

Но юридически всё упирается в один вопрос: имеет ли он право самостоятельно увеличить уже согласованную цену?

Именно здесь Конституционный суд в постановлении № 41-П от 25 ноября 2025 года увидел проблему.

Суд не сказал, что поставщик вообще никогда не может переложить налоговую нагрузку на покупателя. Наоборот, КС исходил из того, что при изменении налогового регулирования стороны могут обсуждать новую цену, изменение договора или его расторжение. Но автоматическое взыскание дополнительного вознаграждения с покупателя без нормального механизма законодатель счёл проблемным.

Проще говоря, сама по себе фраза «налог вырос» ещё не означает «покупатель автоматически должен заплатить больше».

Новая редакция статьи 166 НК РФ описывает конкретную ситуацию.

После заключения договора законодательство о налогах меняется, из-за чего у продавца возникает обязанность платить НДС.

Покупатель при этом не имеет права на вычет.

Стороны не изменили цену договора.

И в самом договоре нет условия, которое объясняет, что делать при таких налоговых изменениях.

В этом случае НДС рассчитывается расчётным методом исходя из стоимости, указанной в договоре.

Вот здесь и появляется самое интересное.

Допустим, в договоре стоит 1 000 000 рублей.

Если применяется ставка НДС 22%, налог при расчёте из цены составит:

1 000 000 × 22 / 122 = 180 327,87 рубля.

То есть поставщик не получает сверху ещё 220 тысяч.

Из уже установленного миллиона выделяется примерно 180,3 тыс. рублей НДС.

А на руках у поставщика после уплаты налога остаётся около 819,7 тыс. рублей до учёта прочих налогов и расходов.

Для бизнеса разница огромная.

НДС — косвенный налог, и обычная конструкция действительно предполагает, что налог предъявляется покупателю сверх цены.

Именно поэтому статья 168 НК РФ в общем случае говорит: при реализации налогоплательщик предъявляет покупателю сумму НДС дополнительно к цене.

Но с ранее заключённым договором возникает другая история.

Цена уже согласована.

Поставщик не может просто написать в новом счёте сумму побольше и считать, что договор сам собой изменился.

Поэтому законодатель разделил две ситуации.

Первая: стороны договорились изменить цену или заранее предусмотрели в контракте, что будет происходить при изменении налогового законодательства.

Тогда действует договорённость сторон.

Вторая: никакой договорённости нет, цену не меняли и покупатель не имеет права на вычет.

Тогда НДС считается внутри договорной стоимости расчётным методом.

Это уже не спор о том, кто громче написал претензию.

Теперь у налогового законодательства есть конкретный механизм.