Реформа НДС-2026: я просчитал 6 налоговых режимов на 20 уровнях выручки и нашёл три точки перелома (две — не там, где их ждут)

С 1 января 2026 года российский налоговый ландшафт для ИП изменился сильнее, чем за предыдущие десять лет. Снизили порог обязательного НДС, повысили базовую ставку, ввели льготные 5% и 7%, ужесточили лимит патента. На УСН теперь не два сценария («Доходы» или «Доходы-Расходы»), а четыре — с разными комбинациями НДС. Каждый расчёт «что выгоднее» стал многомерным.

Я финансист, у меня самого ИП, и когда я полез считать собственный налог на 2026 год, понял, что никаких готовых инструментов нет: калькуляторы Контура и Точки показывают разовый расчёт, но не отвечают на вопрос «когда лучше менять режим». А ответ, как оказалось, контринтуитивный.

Я собрал Excel-модель, прогнал 6 режимов налогообложения на 20 уровнях выручки от 500 тыс. до 500 млн рублей — и нашёл три развилки. Одна — там, где все её ожидают. Две — нет.

В статье — что считал, как считал и какие выводы.

Если коротко, реформа сделала четыре вещи.

Снизила порог обязательного НДС на УСН с 60 до 20 млн рублей. До 2026 года ИП на упрощёнке мог спокойно расти до 60 млн в год и не думать про НДС. Теперь — порог в три раза ниже. Это значит, что значительная часть тех, кто раньше комфортно сидел на УСН Доходы 6%, в 2026 столкнулась с необходимостью либо платить НДС, либо снижать выручку, либо переоформляться.

Дала плательщикам УСН выбор из трёх ставок НДС. Льготная 5% — при выручке от 20 до 272,5 млн, без права на вычет входящего НДС. Льготная 7% — от 272,5 до 490,5 млн, тоже без вычетов. Общая 22% (раньше было 20%) — с правом на вычет. Какая из трёх выгоднее, зависит от доли входящего НДС в расходах: если поставщики в основном без НДС или вы их перепродаёте физлицам — выгоднее 5-7%. Если работаете с НДС-ными контрагентами и большая часть закупа с НДС — выгоднее 22% с вычетами.

Снизила лимит патента с 60 до 20 млн рублей (с 2027 года — до 15 млн). Это бьёт по тем ИП, кто построил бизнес на ПСН и спокойно сидел в нём. Теперь патент становится режимом для микро- и малого бизнеса, а не среднего.

Не тронула страховые взносы ИП, но они привычно выросли: фиксированная часть в 2026 — 57 390 рублей, плюс 1% с дохода свыше 300 тыс., с потолком 379 208 рублей.

Контрреформа от 28 ноября 2025 (ФЗ-425) кое-что смягчила — расширила льготы и подправила лимиты — но общую логику сохранила.

Чтобы было от чего отталкиваться, кратко по каждому:

НПД (самозанятый). Самый простой режим: 4% с физлиц, 6% с юрлиц и ИП. Страховые взносы не платятся. Лимит — 2,4 млн в год, нельзя нанимать сотрудников. Идеален для микро.

УСН Доходы 6%. Налог — 6% с выручки. Можно уменьшить на страховые взносы (без работников — до 100%, с работниками — до 50%). С 2026 — плюс НДС 5/7/22%, если выручка превысила 20 млн.

УСН Доходы-Расходы 15%. Налог — 15% с разницы между доходом и подтверждёнными расходами. Минимальный налог — 1% от выручки, даже если расходы перекрыли всё. Имеет смысл, когда расходы больше 60% выручки. Тоже с НДС от 20 млн.

ПСН (патент). Платите фиксированную стоимость патента (зависит от региона и вида деятельности). Можно уменьшить на страховые взносы. Лимит — 20 млн с 2026. Доступен только под определённые виды деятельности.

АУСН Доходы 8%. Автоматизированная упрощёнка: 8% с выручки, но без страховых взносов ИП за себя — большой плюс. Лимит — 60 млн в год, до 5 работников. Действует только в пилотных регионах: Москва, Подмосковье, Татарстан, Калужская область и расширения.

АУСН Доходы-Расходы 20%. То же, что АУСН Д, но 20% с разницы, минимум 3% от выручки.

Семь параметров для выбора: выручка, расходы, доля выручки от физлиц, число сотрудников, регион (АУСН), доступность патента в регионе, стоимость патента. На первый взгляд — комбинаторный взрыв.

Собрал Excel-модель с разделёнными слоями: входы, параметры (все ставки и лимиты на отдельном листе), расчёт по каждому режиму с открытыми формулами, итоговая сравнительная таблица.

Для основного исследования зафиксировал:

Прогнал все 6 режимов на 20 уровнях выручки от 500 тыс. до 500 млн рублей. Получил картину, где видно, кто и при какой выручке выигрывает.

В каждом расчёте учитывал нюансы, которые часто опускают в простых калькуляторах: вычет страховых взносов из УСН Д и ПСН (с учётом ограничения 50% при наличии работников), минимальный налог 1% для УСН Д-Р, минимальный налог 3% для АУСН Д-Р, выбор льготной ставки НДС в зависимости от выручки.

И вот что вышло.

Все думают, что НПД проигрывает на лимите в 2,4 млн рублей. На самом деле он сдаёт позиции задолго до этого.

Сравнение при выручке 1 млн:

Сравнение при выручке 1,5 млн:

Перевес у патента уже на 1,5 млн. Почему?

НПД растёт линейно — 5,4% с каждого рубля при моей структуре клиентов. А у ПСН фиксированная стоимость 60 тыс. + страховые, причём страховые покрывают патент целиком (вычет до 100% для ИП без работников). Эффективно ПСН в этом примере — только страховые. И они в обоих режимах одинаковые по сути, но в ПСН они «работают» дважды: и за пенсию, и за патент.

Этот переход никто не обсуждает, потому что НПД и ПСН — режимы для совсем разной аудитории в коллективном представлении. Самозанятые-фрилансеры и предприниматели «с патентом» — это разные миры в голове. А по цифрам — соседи, и патент дешевле уже на 1,5 млн ₽ выручки.

Практический вывод: если вы самозанятый и стабильно зарабатываете больше 1,3 млн в год, посчитайте патент в своём регионе. С большой вероятностью режим стоит сменить, не дожидаясь лимита.

Самая обсуждаемая в 2025-2026 году точка — порог НДС в 20 млн. Все думают, что это и есть главная развилка: «дойду до 20 млн — придётся платить НДС». На самом деле НДС — лишь часть истории, и не главная.

Сравнение при 20 млн:

ПСН выигрывает с разгромным счётом — 254 тыс. против 1,6-3 млн у конкурентов. На УСН действительно появляется НДС, но это не катастрофа: 5% льготной ставки делает УСН Доходы дороже, чем АУСН без НДС, и обе — в разы дороже патента.

Сравнение при 21 млн (выручка чуть выше лимита патента):

Вот и реальная развилка. ПСН становится недоступен из-за нового лимита 20 млн, и АУСН Доходы 8% становится лучшим выбором в широком диапазоне 21-50 млн ₽, потому что:

То есть порог 20 млн важен не из-за НДС, а из-за того, что в этой же точке заканчивается патент. НДС просто заходит на территорию, освобождённую патентом — а на ней давно ждёт АУСН.

Практический вывод: если у вас есть выбор и АУСН доступен в вашем регионе, переход с патента (или с УСН) на АУСН при выручке от 20 до 50-60 млн — это не «опция», а отдельный сценарий, который надо считать обязательно. Большинство этого не делает, потому что АУСН относительно молод (с 2022 года) и кажется экспериментальной экзотикой.

Третья развилка проходит, когда выручка перешагивает лимит АУСН в 60 млн рублей. Тут начинается серьёзный налоговый бизнес.

Сравнение при 50 млн:

АУСН ещё ведёт. А при 100 млн:

УСН Доходы 6% остаётся единственным масштабируемым режимом для ИП. Дальше — только переход в ООО или новые конструкции. Но это уже другая статья.

Практический вывод: при росте выше 50 млн стоит начать заранее строить инфраструктуру под УСН с НДС (учёт входящего НДС, ЭДО с контрагентами, выбор между 5/7/22% по структуре клиентов), потому что переход с АУСН на УСН непростой и середина года — плохое время для этого.

Три практических вывода из этого упражнения.

Первый. Реформа НДС-2026 не «разорила всех», как пишут в Telegram-каналах. Она сделала ландшафт сложнее, но в нём остались выгодные тропы — особенно АУСН для среднего диапазона выручки 20-50 млн. Те, кто разобрался, не платит больше; те, кто действует по инерции, — теряет до 1-3 млн в год на ровном месте.

Второй. «Лучший режим прямо сейчас» — неправильный вопрос. Правильный — «лучший режим для моей траектории выручки на ближайшие 12-24 месяца». Если вы растёте, точка перелома уже близко, и менять режим выгоднее заранее, а не задним числом по итогам года.

Третий. Региональная доступность АУСН — недооценённый фактор. Если ваш регион в эксперименте — это серьёзное преимущество для роста до 50-60 млн. Если нет — приходится платить НДС или думать о смене юрисдикции (что само по себе тема для отдельного разговора).

Расчёты упрощены и не учитывают:

Перед сменой режима — обязательно консультация с бухгалтером, ситуации бывают индивидуальные.

Если хочется проверить мои выводы на ваших цифрах — методология выше прозрачная, можно собрать модель в Excel за пару выходных. Логика налогообложения по каждому режиму описана в гл. 26.2, 26.5, 26.7 и 26.8 НК РФ, актуальные ставки на 2026 — в ФЗ-425 от 28.11.2025.

Реформа НДС-2026 — это не «всё пропало», а смена ландшафта, в котором появились новые выгодные ниши. ПСН для микро, АУСН для среднего диапазона, УСН Доходы для большого. Главное — увидеть три точки перелома вовремя, а не через год после того, как через них проехали.

P.S. Кстати, мне самому это упражнение прояснило, что моя собственная стратегия на 2026 — не та, на которой я начал год. Дороговато досталось понимание, но лучше так, чем переплачивать миллион в год по инерции.