НДС на УСН с 1 декабря: почему порог 20 млн ₽ решает все

В моей практике про НДС на УСН спрашивают одно и то же: «С января ведь платим?» Для части селлеров и онлайн-школ ответ — нет, с декабря. Разберу, как найти свою дату, что считать выручкой, где эту дату чаще всего путают и что успеть сделать до первого дня с налогом.

Упрощёнка сама по себе от НДС больше не освобождает. Освобождает размер выручки: пока она не больше 20 млн ₽, ИП или компания на УСН налог не начисляет (ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ). Правило одинаковое для ИП и ООО, для «Доходов» и для «Доходов минус расходы».

Порог проверяют дважды. Первый раз — по выручке за 2025 год: если она больше 20 млн ₽, НДС идёт с 1 января 2026 года. Второй раз — по выручке 2026 года нарастающим итогом, месяц за месяцем. И вот тут важен не год, а месяц:

Переходного периода нет. Уведомлений от инспекции тоже не будет: освобождение действует без уведомления, и о его окончании налоговая не напомнит. Дату вы считаете сами. И вернуть освобождение задним числом нельзя: если не успели поднять цену, НДС придётся заплатить и с выручки, принятой по старым ценам.

Для порога считается весь доход, который поступил на счета предпринимателя от его деятельности. Не прибыль и не «то, что осталось после комиссии площадки».

Именно здесь чаще всего и ошибаются в дате — на целый месяц, а то и больше. Две типичные картины:

Рядом живёт ещё одна путаница — цифры. В теме НДС на УСН их три, и у каждой своя роль:

Этот разговор случился в начале октября. Ко мне пришёл селлер, который четыре года продаёт домашний текстиль. Начинал с одной модели постельного белья, которую шил небольшой цех по его лекалам, сейчас в ассортименте около шестидесяти позиций: бельё, пледы, полотенца. ИП на УСН «Доходы». Сам ведёт закупки и аналитику, на постоянной связи менеджер по карточкам и фотограф по договорам, склад и упаковку взял на себя фулфилмент. Продаёт на двух площадках, покупатели — почти только частные лица. За январь — сентябрь продажи составили 15 900 000 ₽: примерно 11 200 000 ₽ на одной площадке и 4 700 000 ₽ на другой. Поводом стала фраза знакомого селлера на отраслевой встрече: «у тебя же НДС с декабря». Сам он был уверен, что до порога далеко.

Уверенность была честной. Он считал по выплатам: после комиссий и логистики площадки перечислили ему около 10 800 000 ₽. Если добавлять в месяц примерно столько же, сколько раньше, к концу года выходило меньше 15 млн ₽ — запас в пять миллионов.

Мы пересчитали по продажам:

Порог пройден в ноябре, НДС — с 1 декабря 2026 года. Разница между «по выплатам» и «по продажам» — пять миллионов рублей и весь декабрь, причём самый денежный месяц: декабрьские продажи к праздникам шли бы уже с налогом по прежним ценам.

Дальше разговор шёл не о том, как «успеть до порога», а о подготовке. Цех, который шьёт бельё, работает с НДС, поэтому для него мы считаем не только 5%, но и 22%: налог поставщика уменьшает платёж в бюджет и может изменить расчёт. Цены на декабрь он пересматривает уже сейчас, до распродаж. Детали изменены.

Для сравнения — школа, у которой порог приходится на декабрь. За январь — ноябрь на счета поступило 18 900 000 ₽, в декабре старт нового потока даёт ещё 1 600 000 ₽: 18 900 000 + 1 600 000 = 20 500 000 ₽. Порог пройден в декабре, НДС — с 1 января 2027 года. Это то же правило «со следующего месяца», только следующий месяц здесь — январь.

У школы, правда, первый вопрос не о ставке, а о том, облагается ли её продукт НДС вообще: часть образовательных услуг освобождена по ст. 149 НК РФ, но условия освобождения выполнить могут не все. По подп. 14 п. 2 ст. 149 освобождение есть только у некоммерческих организаций с лицензией и программой в ней, ООО и ИП им не пользуются. Отдельная льгота — занятия с несовершеннолетними в кружках, секциях и студиях (подп. 4 п. 2 ст. 149): она доступна и ООО, и ИП без лицензии, если подтвердить возраст учеников.

Второй вопрос школы — рассрочки и предоплаты: деньги по ним приходят не в том месяце, когда продан курс, и месяц превышения порога может оказаться другим, чем кажется по отчёту отдела продаж.

Самое дешёвое действие в этой теме — таблица из двенадцати строк. Порядок такой:

Чтобы пройти эти шаги на своих цифрах, мы собрали чек-лист «С какого месяца мне платить НДС на УСН»: таблица на двенадцать месяцев для выручки нарастающим итогом, развилка «ноябрь — декабрь — порог не пройден» и список того, что проверить в ценах и договорах до первого дня с налогом.

Расчёт работает и в обратную сторону. Селлер, у которого за январь — октябрь набралось 13 600 000 ₽, продаёт в среднем по 1 360 000 ₽ в месяц: 13 600 000 + 1 360 000 × 2 = 16 320 000 ₽. Даже с запасом на сезон до 20 млн ₽ далеко, и в 2026 году НДС для него не наступит. Таблицу всё равно стоит оставить: с января счёт начнётся заново, и в следующем году она покажет приближение порога за два-три месяца.

Когда дата известна, к ней готовят четыре вещи. Ни одну из них маркетплейс или платформа не сделает за вас.

Тем, у кого выручка 20–60 млн ₽, стоит сравнить и АУСН: на ней НДС нет, пока доход не больше 60 млн ₽, но у режима свои условия.

Главное — порядок. Сначала дата, потом проверка освобождения по ст. 149 НК РФ, потом ставка, и только после этого цены. Наоборот не получается: цену без ставки не посчитать, а ставку без даты выбирать рано.

С НДС на УСН — главное не перепутать даты: дата не выбирается, но вычисляется по продажам за час. И лучше узнать её в октябре, когда есть время на цены и договоры, чем при закрытии года.

Два вопроса к вам — отвечу в комментариях каждому:

С отчётами какой площадки или платформы сложнее всего свести выручку для порога?

Пониженная ставка 5% для упрощёнки — разумный компромисс или налог, который всё равно ляжет в цену для покупателя? Какая позиция вам ближе?

#ндс #усн #налоги #маркетплейсы #онлайншкола #селлер #предприниматель #бухгалтерия #налоговыйконсультант #малыйбизнес #финансоваяграмотность