Еще одна причина волнения за контрагента: когда его налоговые долги могут стать вашими

С начала 2026 года особое значение приобретает вопрос законности и порядка применения налоговыми органами обеспечительных мер

В центре внимания находится практика наложения ареста и запрета на отчуждение дебиторской задолженности, а также её оперативного обращения к принудительному взысканию в счет погашения налоговых обязательств.Несмотря на то, что Минфин России и ФНС России и ранее приводили аргументы в пользу законности данной процедуры, вступившие в силу с 1 января 2026 года изменения в первую часть Налогового кодекса РФ, предоставили контролирующим органам новые инструменты для пополнения бюджета за счет указанного актива налогоплательщика.

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ понятие «имущества» в Налоговом кодексе РФ приведено в соответствие с Гражданским кодексом РФ. Для целей ареста и запрета на отчуждение под эту категорию теперь подпадают все применимые объекты гражданских прав. Благодаря этому, налоговые органы получили право использовать дебиторскую задолженность в качестве обеспечительной меры для взыскания задолженности.

И если перечисленные меры направлены исключительно на добровольное погашение задолженности самим налогоплательщиком, то принудительное взыскание долга с дебитора может затронуть права и интересы более широкого круга лиц. Рассмотрим ключевые особенности этой процедуры.

В первую очередь необходимо подчеркнуть, что налоговый орган не вправе инициировать процедуру взыскания за счет имущества, не удостоверившись в отсутствии или нехватке средств на денежных, электронных и цифровых счетахналогоплательщика.

Практическая реализация процедуры взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика, в том числе за счет дебиторской задолженности, регламентирована Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Именно этим объясняется возможность обращения взыскания на дебиторскую задолженность, несмотря на то что в п. 7 ст. 47 НК РФ данный вид имущества в очередности взыскания прямо не указан.

Непосредственно сама процедура обращения взыскания на дебиторскую задолженность заключается в переходе права должника (налогоплательщика) на получение дебиторской задолженности к взыскателю, в рассматриваемом нами случае – налоговому органу.

В настоящее время Законом об исполнительном производстве предусмотрено два возможных способа обращения взыскания на дебиторскую задолженность:

Истечение срока исковой давности для взыскания дебиторской задолженности, введение процедуры банкротства в отношении дебитора или ликвидация – те случаи, при которых Закон об исполнительном производстве запрещает осуществлять обращения взыскания на дебиторскую задолженность.

Со дня, как дебитор получает постановление судебного пристава об обращении взыскания на дебиторскую задолженность, он обязан прекратить выплаты своему прежнему кредитору. Теперь все денежные средства в счет исполнения своего обязательства дебитор должен перечислять только на депозитный счет службы судебных приставов, указанный в этом постановлении.

При этом, прямое перечисление денежных средств дебитором должнику, минуя депозитный счет службы судебных приставов, является нарушением законодательства об исполнительном производстве. В данном случае дебитор может быть привлечен к административной ответственности за невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя на основании ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ.

Второй способ обращения взыскания на дебиторскую задолженность путем продажи ее с торгов допускается при несогласии взыскателя либо при неисполнении дебитором обязанности по перечислению средств на депозитный счет службы судебных приставов.

Проведению торгов предшествуют такие обязательные исполнительные действия судебного пристава-исполнителя, как арест и оценка рассматриваемого имущественного права. После чего судебный пристав-исполнитель выносит постановление о его передаче специализированной организации для реализации на организованных торгах.

Процедура взыскания дебиторской задолженности в рамках исполнительного производства «технички» сложна и многоэтапна. Она не является массовой, но уже известны реальные случаи начала ее применения. Чтобы эффективно действовать на каждом этапе, необходимо знать все процессуальные особенности и способы защиты дебиторов.

В условиях борьбы ФНС с «техническими» фирмами знание юридических тонкостей, в том числе правил взыскания дебиторской задолженности — это залог безопасности бизнеса.

Ведь стандартный механизм администрирования таких организаций включает в себя проведение налоговой проверки, доначисление налогов, пеней и штрафов, размеры которых, как показывает практика, не обжалуются такими организациями в дальнейшем.

Не последует от «технических» фирм и добровольной уплаты доначисленных налоговых обязательств. В связи с чем взаимодействие с технической организацией может повлечь за собой не только риск отказа в признании расходов и налоговых вычетов по операциям с таким контрагентом, но и для компании в статусе дебитора, также возникает реальная угроза возложения обязанности по погашению налоговой задолженности этого спорного контрагента, за счет вашего долга перед ним.

Одновременно с этим, материалы, полученные в ходе исполнительного производства и результаты выездной налоговой проверки контрагента, в ходе которой будет установлена его «техническая» природа, могут стать для налогового органа ключевым аргументом для вменения вашей компании нарушения требований ст. 54.1 НК РФ.