ФНС активнее применяет обеспечительные меры ДО окончания проверок: почему меняются правила игры

ФНС существенно нарастила практику применения обеспечительных мер ещё до завершения выездных проверок. Для бизнеса это формирует новую реальность: активы и счета могут быть ограничены в распоряжении до вынесения итогового решения по спору.Налоговый контроль фактически смещает фокус с модели «доначислить после проверки» на модель «сначала зафиксировать активы — потом разбираться».

— Блокировка расчётных счетов— Запрет на регистрационные действия с недвижимостью и долями— Арест имущества и техники— Ограничения на вывод активов и смену руководства— Мониторинг корпоративных изменений. Цель ведомства: минимизировать риск вывода средств до вынесения итогового решения по проверке.

В 2024–2025 годах суды стали значительно чаще удовлетворять ходатайства ФНС об обеспечительных мерах на ранних стадиях, особенно при наличии признаков: — вывода активов или изменения структуры владения— резкого ухудшения финансового состояния— подготовки к банкротству или смены юрисдикции— перевода имущества на взаимозависимых лиц. Позиция Верховного Суда РФ остаётся сбалансированной: «предпринимательский риск не тождественен субсидиарной ответственности» (Постановление Пленума ВС РФ № 53). Однако на практике суды жёстче оценивают фиктивные сделки, искусственное банкротство и схемы дробления.Статистика: по данным аналитических обзоров Федресурса и правовых порталов, в 2025 году требования о субсидиарной ответственности удовлетворялись более чем в 50% дел, где доказывалась прямая связь между действиями контролирующих лиц и невозможностью исполнения налоговых обязательств.

С формированием устойчивой практики применения ст. 54.1 НК РФ налоговая перестала ограничиваться проверкой «формальной реальности сделки». Сегодня инспекция оценивает: — деловую цель и экономический смысл операций— источники формирования НДС и налоговых вычетов— степень взаимозависимости участников цепочки— согласованность действий контрагентов— фактическое движение денежных средств и товаров. Важно: даже реальная поставка не гарантирует безопасность вычетов, если ФНС выявит признаки искусственного конструирования схемы или участия технических контрагентов.

Автоматизированная система контроля (АСК НДС-2) изменила логику налогового администрирования. Алгоритмы ФНС позволяют: — в автоматическом режиме фиксировать разрывы НДС— визуализировать полные цепочки контрагентов— выявлять транзитные и «технические» компании— отслеживать признаки дробления бизнеса— анализировать взаимосвязи организаций в режиме, близком к реальному времени. На практике: предпроверочный анализ и сбор доказательной базы часто запускаются за месяцы до вручения официального решения о проведении выездной проверки.

Компания получает предварительные требования или понимает перспективу доначислений по НДС (например, на 80–150 млн ₽). В ответ: — техника и транспорт переоформляются на аффилированные лица— действующие контракты переводятся на новое ООО— ключевые сотрудники переводятся в другую структуру— обороты «старой» компании искусственно снижаются. Для алгоритмов ФНС такие действия становятся прямым триггером для применения обеспечительных мер. До завершения спора могут быть введены: — блокировка операций по счетам— запрет на отчуждение имущества— арест активов и долей. Следующий этап — привлечение контролирующих лиц к субсидиарной ответственности.

Наибольший контроль сейчас сосредоточен на: — строительных подрядчиках и субподрядчиках— девелоперах и поставщиках по госконтрактам. Объективные причины: в этих отраслях исторически чаще встречаются длинные цепочки посредников, схемы дробления для оптимизации нагрузки, использование технических контрагентов и риски кассовых разрывов. Для ФНС это сегменты с повышенным уровнем налогового риска, требующие детального мониторинга.

Ожидается сохранение и усиление следующих тенденций: — рост доли обеспечительных мер на досудебных стадиях— ужесточение контроля за дроблением и перераспределением активов— расширение практики привлечения бенефициаров к субсидиарной ответственности— интеграция данных АСК НДС-2 с банковской аналитикой ЦБ— увеличение числа споров с опорой на ст. 54.1 НК РФ. Ключевой риск: потеря ликвидности и операционных возможностей ещё до финального решения по спору.

Модель реагирования «начнём готовиться после получения уведомления» теряет эффективность. Современная налоговая безопасность — это не экстренные действия после блокировки счетов, а системная превентивная работа: — регулярный налоговый аудит операционных цепочек— анализ и легализация структуры владения активами— документальное подтверждение экономической самостоятельности компаний группы— контроль признаков дробления и взаимозависимости— прозрачный учёт движения денежных средств и товаров— разработка антикризисного плана до начала активной стадии спора. Потому что когда проверка переходит в активную фазу, время на выстраивание защиты обычно уже ограничено.

Материал носит аналитический характер и не является индивидуальной юридической консультацией.

#фнс #налоговаяпроверка #субсидиарнаяответственность #строительныйбизнес #блокировкасчетов #дроблениебизнеса #налоговыериски